发布时间：2023-04-20
前言
2023年4月19日，上市公司合锻智能发布《关于公司涉及诉讼的公告》，公告称其经一汽凌源汽车制造有限公司背书给公司的商票全部逾期。经过梳理，推测这里的商票大概率就是伪假票据的第三种形式：冒用大型企业名义注册其子公司签发商票。
一、事件脉络
从公告内容来看，事件的整体脉络为：2022年期间，一汽凌源汽车制造有限公司作为公司客户先后向合锻智能背书了1.371亿元的商票，商票承兑人主要是中铁昊天控股有限公司、农发物产集团有限公司（现名为世锦嘉农（北京）农业科技有限公司）。2022年底至2023年初，这批商票全部逾期，为此合锻智能向法院提起诉讼，并计提坏账准备1.12亿元。
从承兑人和背书人名字来看，“中铁”、“农发”、“一汽”是不是很熟悉，一股国企的味道。梳理你会发现，虽然中铁昊天股权结构向上一级一级查还真是国企，还硬的离谱，但是和中铁没有半毛钱关系，一汽凌源和一汽也没有半毛钱关系。推测其很有可能就是冒用大型企业名义注册的子公司、孙公司。
根据票交所票据信息披露平台的数据，一汽凌源和中铁昊天均在3月的持续逾期名单之中，世锦嘉农在3月的承兑人逾期名单中，3月末三者的商票逾期余额分别为1.35亿元、1.18亿元、1.62亿元。
二、伪假票据的三种形式
票风笔记其实很早就关注到伪假票据（当时称之为“假电票”），早在2019年便发布了《最全 | 2019年“假电票”事件汇编与应对方法》，对伪假票据进行过详细地分析，伪假票据主要分为三类：
（1）第一类：利用部分银行电票系统漏洞自由填写承兑人信息
不法分子发现部分中小银行的电票系统存在漏洞，即企业可自由填写电票的承兑人信息，开立承兑人为银行或高信用等级企业的电子商业承兑汇票，骗取不知情企业资金。
（2）第二类：伪造高信用等级企业开户材料冒开银行账户
不法分子通过伪造高信用等级企业（如央企及央企子公司）开户材料前往银行开立虚假账户，同时商业银行由于内控审核流程存在漏洞，未审查清楚开户企业的真实性，导致不法分子开立银行账户成功，然后开立商业承兑汇票进行流转，骗取企业或银行资金。
（3）第三类：冒用大型企业名义注册其子公司
不法分子利用工商登记信息的漏洞，盗用股东信息，把企业包装成央企子公司或者其他大型企业的子公司，然后在银行开立银行账户，并利用其大型企业子公司的名义开立商业承兑汇票进行流转，骗取不知情企业资金。
上述三类伪假票据风险中，近几年，伴随银行电票系统完善，第一类伪假票据风险几乎不存在了；伴随银行开户审核趋严，同时票交所也推出票据账户主动管理，第二类伪假票据风险也大为减少；但第三类伪假票据风险很难通过电票系统和银行内控制度的改善来进行防控，其实质是利用人的认知偏差。
回到本次事件中，合锻智能在接受商票之前应该也是查了商票承兑人的相关信息，可能看到是“国企”背景才愿意接受。但实际上漏洞还是挺多的，比如中铁昊天却和中铁没有关系，且股权结构多次变更，背书商票的业务信息流也经不起推敲。
如果要解决第三类伪假票据风险，可以通过三个方面来进行防范，其一，国资委、国企加大对假冒国企的清理打击力度，规范国企控股公司的股权结构；其二，加深企业财务人员风险认识，擦亮眼睛；其三，完善商票信息披露制度，构建商票信用生态。
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